国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知(附英文)
作者:法律资料网 时间:2024-07-13 09:12:49 浏览:8823
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国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知(附英文)
国家税务总局
国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知(附英文)
国家税务总局
各省、直辖市、自治区税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
根据股份制试点的有关规定，国家准予部分试点企业在境内发行人民币特种股票（简称Ｂ股）和在境外发行、上市股票（简称海外股），现将外商投资企业、外国企业和外籍个人持有上述股票所取得的股票（股权）转让收益和股息（红利）所得有关涉外税收问题明确如下：
一、关于股票（股权）转让收益
1．外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票所取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税。上述股票交易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。
2．对外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所持有的中国境内企业发行的Ｂ股和海外股所取得的净收益，和外籍个人转让所持有的中国境内企业发行的Ｂ股和海外股所取得的净收益暂免征收所得税。
3．外国企业和外籍个人转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，仍应按财政部（87）财税外字033号和财政部（84）财税字第114号文件规定，依20％的税率缴纳预提所得税或个人所得税。
二、关于股息所得
1．依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条的规定和《中华人民共和国个人所得税法》施行细则第五条第二款的规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润（股息），和外籍个人从中外合资经营企业分得的股息、红利，免征所得税。
2．对持有Ｂ股或海外股的外国企业和外籍个人，从发行该Ｂ股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收企业所得税和个人所得税。
三、本文自文到之日起执行。
CIRCULAR ON THE QUESTION CONCERNING TAX ON THE PROFITS EARNED BYENTERPRISE WITH FOREIGN INVESTMENT, FOREIGN ENTERPRISES AND INDIVIDUALFOREIGNERS FROM THE TRANSFER OF STOCKS (STOCK RIGHTS) AND ON DIVIDENDINCOME
(State Administration of Taxation: 21 July 1993 Coded Guo Shui Fa[1993] No. 045)
Whole Doc.
To the tax bureaus of various provinces, municipalities and
autonomous regions, the tax bureaus of various cities with independent
planning and various sub-bureaus of the Offshore Oil Administration:
In accordance with related stipulations on the experimentation with
the shareholding system, the state permits some pilot enterprises to issue
domestic special shares (referred to as B- shares for short) in Renminbi
and shares issued and listed abroad (referred to as overseas shares), we
hereby clarify the question concerning tax on the profits earned by
enterprise with foreign investment, foreign enterprises and individual
foreigners from the transfer of the above-mentioned stocks (stock rights)
which they hold and from the incomes gained from dividends (bonuses):
I. Profits earned from the transfer of stocks (stock rights)
1. The net income earned by enterprise with foreign investment from
the transfer of stocks or stock rights, as well as the net incomes gained
by foreign enterprises through the offices and sites they set up within
China from the transfer of China's domestic enterprise shares which they
hold shall be charged into the amount of the enterprise's current taxable
incomes and income tax shall be paid. The net loss caused by the
transaction of the above-mentioned stocks may eat up the amount of the
enterprise's current taxable income.
2. The net profit earned by a foreign enterprise from the transfer of
B-shares issued by China's domestic enterprises and overseas stocks held
not by its offices and sites set up within China and the net incomes
gained by individual foreigners from the transfer of Be-shares issued by
China's domestic enterprises and overseas stocks are temporarily exempt
from income tax.
3. A foreign enterprise and individual foreigner, who earns income
from the transfer of the stock rights of enterprise with foreign
investment within China that exceeds the income gained from the transfer
of part of the amount of his investment, shall still pay withholding
income tax or individual income tax at a 20 percent rate in accordance
with the stipulations of the Documents of the Ministry of Finance (87)
coded Cai Shui Wai Zi No. 033 and the Document of the Ministry of Finance
(84) coded Cai Shui Zi No. 114.
II, Income from dividends
1. In accordance with the stipulations of Article 19 of the Income
Tax Law of the People's Republic of China on enterprise with foreign
investment and Foreign Enterprises and the stipulations of Clause 2 of
Article 5 of the Detailed Rules for Implementation of the Individual
Income Tax Law of the People's Republic of China, the profits (dividends)
gained by foreign investors from the enterprise with foreign investment
and the dividends and bonuses gained by individual foreigners from the
Sino-foreign joint ventures are exempt from income tax.
2. The income from dividends (bonuses) gained by foreign enterprises
and individual foreigners who hold B-shares or overseas shares from
China's domestic enterprises which issue B-shares or overseas shares, is
temporarily exempt from enterprise income tax and individual income tax.
III. This Circular goes into effect from the day of receipt of the
document.
1993年7月21日
关于加快广州天河高新技术产业开发区建设实施办法
广东省广州市政府
关于加快广州天河高新技术产业开发区建设实施办法
广州市政府
办法
第一条 为加快广州天河高新技术产业开发区（下称产业区）的建设，推动高技术、新技术产业的发展，根据国务院《关于批准国家高新技术产业开发区和有关政策规定的通知》和有关规定，特制定本实施办法。
第二条 产业区是在广州市人民政府（下称市政府）领导下，有地域界限的非行政区划的科技区。产业区的总体规划按点、线、面进行布局：
点——工业园区。为高新技术企业（下称产业区企业）的建设提供较集中的用地和其他基础设施。
线——科技街。这是产业区的常设技术市场，为大专院校、科研院所、产业区企业提供创业服务和学术、技术、产品交流及其他综合服务。
面——以大专院校、科研院所密集的本市天河区五山地段为中心，兼顾新港科研密集区。
第三条 产业区主要在电子信息、新材料、机电一体化、生物技术、新能源和高效节能、精细化工等领域，规划高新技术产业的建立和发展。高新技术及其产品的具体范围，按国家科委制定的目录另行规定。
第四条 创办产业区的目的是：发挥本地区的科技优势，充分利用现有的场地、厂房、设施，以及新开发的工业园区等条件，积极创造良好的科技环境，促进科学技术和生产直接结合，促进高新技术研究成果商品化，形成一批有一定规模的产业区企业，推动我市高新技术产业的发展，
加快广州地区产业结构合理化和现代化的步伐。
第五条 产业区的建设坚持改革开放，遵循“项目起步、滚动发展、积极引进、加速开发”的原则。既要发挥大中型企业、军工企业的作用，又要积极扶持和发展由科研院所、高等院校和广大科技人员创办的科技型企业，探索具有广州特色的发展模式，使之成为我市发展高新技术产业
的重要基地和向传统产业扩散高新技术的辐射源，成为对外开放的“窗口”和深化改革的试验区。
第六条 广州天河高新技术产业开发区管理委员会（下称“管委会”），是产业区的决策机构，对市政府负责。其主要职责是：
（一）协调市、区各管理部门贯彻落实国家关于产业区工作的方针、政策，制定并落实产业区权限范围内的优惠政策。
（二）制定并组织实施产业区内的管理办法和规章制度。
（三）按照国家科委有关制定产业区规划和计划的规定要求，对产业区的建设和发展等重大问题作出具体决策，并付诸实施。
（四）参照广州经济技术开发区的审批权限，凡是市政府管理权限内的，对产业区项目审批权限，只要与国家政策、法律不相抵触的，委托管委会行使，其中超出天河区权限的要报市政府有关管理部门备案。
（五）行使市政府授予的其他职权。
第七条 管委会下设办公室，作为管委会的常设办事机构，负责本产业区日常管理工作。其主要职责是：
（一）组织编制产业区的建设发展规划和年度计划、高新技术产业发展规划（重点是火炬计划），经批准后组织实施。
（二）调查研究产业区内高新技术产业发展情况及问题，对产业区的建设和发展提出决策或政策建议。
（三）指导和管理产业区企业以及从事高新技术研究与开发机构的业务工作；按规定权限，审批或审核在产业区内的高新技术投资项目和高新技术产品的申报；并在市科委的指导监督下，具体办理产业区企业的审批认定事宜。
（四）根据国家法律、法规，会同有关部门草拟产业区的行政规章。
（五）归口管理产业区外经贸工作，积极引进外资，引进技术和人才，拓展国际市场。
（六）负责办理产业区企业引进项目带头人和技术骨干的有关事宜。按照职称评审的规定，办理产业区内中外合资、合作、外商独资经营企业、私营企业和无主管部门的集体企业科技人员的技术职称评审工作。
（七）管理和审批产业区各项资金的使用，安排市政府和上级部门的拨款。
（八）沟通产业区管委会与市各管理部门的联系，做好产业区管委会同市各管理部门的衔接工作。
（九）行使管委会授予的其他职权。
第八条 产业区设立咨询委员会，由经济、技术、法律等方面的专家、学者及实际工作者组成。咨询委员会为产业区的发展战略、方针政策、重大投资方向和重大项目提供咨询服务。
第九条 广州市科学技术委员会（下称市科委）是市政政府发展高新技术产业的业务主管部门，具体指导产业区高新技术开发及其产业化工作；广州市计划委员会（下称市计委），对经过审定的产业区的高新科技项目，优先纳入市计划，予以支持。
第十条 产业区的税务、公安、环境保护等管理工作，属于市的行政主管部门管理的，可委托所在地区对口部门具体负责；工商、金融、海关等部门，经其主管部门批准，并经产业区管委会办公室同意，可在产业区派驻机构。
第十一条 经认定的产业区企业享受国家和省、市的有关优惠政策。
第十二条 鼓励和支持市内外的高等院校、科研院所和大、中型企业以及科技人员创办产业区企业。
第十三条 产业区内属于为产业区企业提供试验、试制、研究辅助配套服务的经济实体，经批准可比照享受产业区企业的有关优惠待遇。
第十四条 产业区内的企、事业单位，原则上实行谁开办、谁投资、谁管理、谁收益的办法。产业区管委会办公室对产业区企业实行宏观指导和管理，并应提供服务。
第十五条 产业区的项目审批权限，凡符合国家产业政策，建设、生产、经营和外汇收支不需国家和市综合平衡或区内全民所有制单位的固定资产投资（不含楼、堂、馆、所建设）总额在一千万元以下的基本建设项目和二千万元以下的技术改造项目，集体所有制单位总投资额在二千万
元以下的基本建设和技术改造项目，利用外资项目（包括合资合、作、独资经营项目）总投资在三千万美元以下的，其项目建议书和设计任务书（可行性研究报告）委托管委会审批，报市计委（技改项目同时报市经委，利用外资项目同时报市外经贸委）备案。区内外商投资企业的批准证书
，委托管委会代发。
第十六条 管委会办公室根据市政府制定的产业区高新技术产业发展规划，会同城市规划部门编制产业区建设总体规划，报市政府批准后实施。对产业区企业生产、经营性基本建设项目，按照统一规划安排建设，优先纳入市固定资产投资规模。
第十七条 市计委对产业区实行计划单列（农转非计划除外）。
第十八条 产业区开发建设资金应采取多渠道、多层次、多形式筹措。
（一）管委会办公室工作人员经费，市财政负责头三年的费用，其中一九九一年拨款二十万元，一九九二年、一九九三年各拨款三十万元；管委会办公室的开办费，一九九一年由市科委和产业区所在地区的区政府各拨款三十万元，以支持产业区的创办。
（二）市财政局在一九九一年和一九九二年按每年不少于一万元的借款提供给市科技投资公司，专项贷给开发区内高新技术产业项目，由管委会办公室作出项目计划并对项目进行论证及审定，然后由企业向市科技投资公司具体办理贷款手续，该贷款回收后可再贷给高新技术产业项目，
滚动使用。
（三）市政府从一九九一年起三年内筹集三千五百万元人民币，建立高新技术产业风险投资补偿资金，主要用于支持建立高新技术产业，重点扶持产业区风险较大的高新技术及产品开发的科技投资或科技贷款的风险补偿。
（四）产业区企业所缴交的税款不计入区财政收入基数。并以一九九○年产业区企业所缴税款为基数，新增部分五年内全部返还产业区，作为发展资金。
（五）产业区创办前三年（一九九一年至一九九三年），市科委每年投入不少于三百万元作项目经费；产业区所在地的区政府每年从区财政收入中筹集三百万元以上的资金，作为产业区上项目的投资。
（六）产业区科技开发建设和发展的工业用地，经报市政府批准，可免收市政建设配套费和免征城市建设维护税。
（七）经市政府批准的产业区科技街第二期工程、工业园和管委会办公室申请征用的发展高新技术产业用地，由管委会办公室统一开发和有偿出让的收入，除按规定上缴国家部分外，其余所得部分属产业区维护、管理和建设的专项资金，由管委会统筹管理和使用。其中：
1．土地使用费。按产业区范围比照广州经济技术开发区切块管理办法，全部用于产业区内的市政基础建设。
2．土地有偿出让收入。除按国家规定上缴外，其余部份在没有作出新规定之前，先返还用于产业区内的市政建设和土地开发利用。
3．房地产开发企业所缴税款，除营业税按规定上缴外，在“八五”和“九五”期间，其留市部分可分别将50％和25％返还产业区管委会统筹管理和使用。
（八）广州科技投资公司重点支持产业区的高新技术产业和产业区企业的发展。
（九）银行等金融机构要积极组织资金，并积极支持组建天河区科技信贷合作信用社，以拓展资金支持产业区的建设。逐年增加低息数额用于高新技术开发；对外向型的产业区企业，应优先提供外汇贷款。
第十九条 凡经认定的产业区企业与进入科技街和工业园区的非高新技术企业，按规定收取服务管理费。该项收费主要用于为产业区企业服务。
第二十条 为加强科技街和工业园区的管理，凡进入科技街和工业园区的企业必须经管委会审核批准，并由派驻产业区的税务、工商行政管理等部门统一管理。
第二十一条 为加快产业区的建设，组建广州高新技术创业服务中心。该中心面向全市，重点为产业区高新技术产业服务。市内各区有条件的应尽快组建高新技术产业开发专业服务机构，为区内技术产业的发展和老企业的改造提供服务。
上述中心和专业服务机构在规划、业务上接受管委会办公室指导。
第二十二条 鼓励科研机构、大专院校和企业中的科技人员在产业区内兴办、领办、承包各种形式的产业区企业或离职到产业区企业任职。有关部门要积极支持并优先办理，依法保障其合法权益。
第二十三条 本实施办法由广州天河高新技术产业开发区管委会负责解释。
第二十四条 本实施办法自颁布之日起施行。过去有关规定如与本实施办法相抵触的，以本实施办法为准。
1991年10月24日
海域使用可行性论证资格管理暂行办法
国家海洋局
海域使用可行性论证资格管理暂行办法
1999年2月24日，国家海洋局
第一条 为加强海域使用可行性论证资格管理，保证海域使用可行性论证质量，根据《国家海域使用管理暂行规定》和《海域使用可行性论证管理办法》，以及我国海域使用可行性论证的具体情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于海域使用可行性论证资格的申请和管理。
第三条 海域使用可行性论证通过对拟使用海域及其周围区域自然条件和社会经济条件的调查、分析和论证，提出海域使用项目是否可行，为政府审批用海项目提供科学依据。
第四条 从事海域使用可行性论证的单位，必须持有海域使用可行性论证资格证书，遵守国家法律法规以及有关技术标准和规范。
第五条 海域使用可行性论证资格分为甲、乙两级。
申请甲级资格证书的单位，必须具备以下条件：
1．资历：是依照法定程序批准设立的机构，具有法人资格；有明确的名称和固定的工作场所；参加过国家或地方海域使用管理有关的法规、规范、标准等编制工作；从事海洋功能区划、海域使用规划、海洋开发规划、海洋调查、海洋监测、海洋环境影响评价、海洋工程勘察设计等工作五年以上。
2．技术力量：从事海域使用可行性论证的单位各专业应基本配备齐全，包括海洋学各专业及海洋法律、管理、区划、规划、环保、测绘、工程技术等专业结构，每个专业至少有二名从事本专业连续工作五年以上的高级职称人员，全体技术人员应不少于三十五人；熟悉海洋法律、法规和部门规章，能正确运用海域使用管理的有关规范和标准。
3．仪器设备：具有齐全的、国内先进水平的海上外业勘察设备，能够进行海洋测绘、海洋地质勘察、海洋水文气象观测、海洋环境调查和监测工作；具有齐全的、国内先进水平的样品分析测试和数据资料分析整理设备，能够快速应用计算机系统进行海水、海底沉积物、海洋生物等样品的分析测试工作及数据资料的处理与分析工作，并通过国家计量认证。
4．管理水平：具有完善的质量管理保证体系和生产、经营、财务、设备物资等管理制度，并能有效运行。
申请乙级资格证书的单位，必须具备以下条件：
1．资历：是依照法定程序批准设立的机构，具有法人资格；有明确的名称和固定的工作场所；参加过国家或地方海域使用管理有关的法规、规范、标准等编制工作或提供过被采纳资料；从事海洋功能区划、海域使用规划、海洋开发规划、海洋调查、海洋监测、海洋环境影响评价、海洋工程勘察设计等工作三年以上。
2．技术力量：从事海域使用可行性论证的单位各专业应基本配备齐全，包括海洋学各专业及海洋法律、管理、区划、规划、环保、测绘、工程技术等专业结构，每个专业至少有一名从事本专业连续工作三年以上的高级职称人员，全体技术人员应不少于三十人；熟悉海洋法律、法规和部门规章，能正确运用海域使用管理的有关规范和标准。
3．仪器设备：具有齐全的海上外业勘察设备，能够进行海洋测绘、海洋地质勘察、海洋水文气象观测、海洋环境调查和监测工作；具有齐全的样品分析测试和数据资料分析整理设备，能够进行海水、海底沉积物、海洋生物等样品的分析测试工作及数据资料的处理与分析工作，并通过国家计量认证。
4．管理水平的要求基本等同甲级证书要求。
第六条 取得甲级海域使用可行性论证资格的单位，承担海域使用可行性论证项目不受限制。
取得乙级海域使用可行性论证资格的单位，只可在本省、自治区、直辖市范围内承担海域使用面积一千亩以下的、或围海填海面积二百亩以下的海域使用可行性论证项目。
第七条 国家海洋局组织有关专家成立国家海域使用可行性论证资格审定委员会。
第八条 申请单位需填写《海域使用可行性论证资格申请书》（以下简称申请书，见附件）一式三份，按隶属关系报单位的直接主管上级，主管上级签署意见后再按下述程序申报审批。
国家海洋局所属各单位申请书直接报送国家海域使用可行性论证资格审定委员会，其它单位申请书由所在省、自治区、直辖市海洋行政管理部门签署意见后，报送国家海域使用可行性论证资格审定委员会。
通过国家海域使用可行性论证资格审定委员会技术认定后，由国家海洋局审批并颁发资格证书。
第九条 申请单位论证资格经批准后，申请书留国家海域使用可行性论证资格审定委员会、申报单位直接主管上级和申请单位各一份。
第十条 对海域使用可行性论证资格进行动态管理。对资质条件变化较大的单位，及时调整其级别，对不符合最低资质等级条件要求的单位，收回其资格证书。
1．国家海域使用可行性论证资格审定委员会定期对持证单位按本办法第五条和工作业绩进行复查。
2．海域使用可行性论证资格证书是从事海域使用可行性论证的技术资格凭证，只限持证单位使用，不得转让，不准越级或超越证书规定权限承担项目。
第十一条 海域使用可行性论证单位提交的海域使用可行性论证报告书，必须在文件封面上注明资格证书的等级和编号。审查海域使用可行性论证报告书的单位，首先要核实海域使用可行性论证单位的资格。
第十二条 乙级证书单位在资格获得批准三年后，方可提出升级申请。对于在海域使用可行性论证工作中做出突出成绩，资质条件有明显提高的乙级证书单位，其申请升级的年限可适当缩短。
第十三条 持证单位应当对其论证结果承担相应的责任。
第十四条 海域使用可行性论证证书（含正本、副本）由国家海域使用可行性论证资格审定委员会印制。
第十五条 取得海域使用可行性论证资格的单位，如违反本办法有关规定，由发证部门视情节轻重，予以警告、罚款、降级直至收回资格证书等处罚。
第十六条 本办法自颁布之日起施行。
附件：
编号
海域使用可行性论证资格申请书
申请单位：_____________________（公章）
申请等级：_____________________
申请时间： 年 月 日
填写说明
1．此申请书要求认真填写，字迹清晰。
2．编号由国家海洋局海域管理司统一编排。
3．如填写不完，可另附页。
4．附件附在申请书后一起装订成册。
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┃申请单位│ ┃
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┃地址 │ ┃
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┃法人代表│ │职务／职称│ ┃
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┃联系人 │ │职务／职称│ ┃
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┃通讯地址│ │邮政编码 │ ┃
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┃联系电话│ │传 真 │ ┃
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┃资历（包括其它证书情况，并将证书复印件附申请书后）： ┃
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┃技术力量： ┃
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┃ ┃
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┃仪器设备： ┃
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┃管理水平： ┃
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┃申│ ┃
┃请│ ┃
┃单│ ┃
┃位│ ┃
┃意│ 法人代表： 单位（公章） ┃
┃见│ 年 月 日 ┃
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┃直│ ┃
┃接│ ┃
┃主│ ┃
┃管│ ┃
┃上│ ┃
┃级│ ┃
┃单│ ┃
┃位│ 负责人： 单位（公章） ┃
┃意│ 年 月 日 ┃
┃见│ ┃
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┃ 所在省、自治区、直辖市海洋行政管理部门意见 ┃
┃ （国家海洋局所属各单位除外） ┃
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┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ 负责人： 单位（公章） ┃
┃ 年 月 日 ┃
┃ ┃
┃ ┃
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┃ 国家海域使用可行性论证资格审定委员会意见 ┃
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┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ ┃
┃ 负责人： （公章） ┃
┃ 年 月 日┃
┃ ┃
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┃ │ ┃
┃审│ ┃
┃ │ ┃
┃批│ ┃
┃ │ ┃
┃部│ ┃
┃ │ ┃
┃门│ ┃
┃ │ ┃
┃意│ 负责人： 单位（公章） ┃
┃ │ 年 月 日 ┃
┃见│ ┃
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