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江苏省国家税务局


江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务局增值税汇总申报纳税企业征收管理办法(试行)》的通知

苏国税发〔2007〕128号

各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：
为进一步规范增值税汇总申报纳税企业的增值税征收管理，省局制定了《江苏省国家税务局增值税汇总申报纳税企业征收管理办法(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，请及时向省局反馈。
附件：《江苏省国家税务局增值税汇总申报纳税企业征收管理办法(试行)》




江苏省国家税务局

二OO七年七月八日

江苏省国家税务局
增值税汇总申报纳税企业征收管理办法(试行)

第一章 总则

　　第一条 为规范增值税汇总申报纳税企业（以下简称“汇总纳税企业”）的增值税征收管理，保障国家税收收入并兼顾汇总纳税企业总、分支机构所在地的财政利益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关规定，制定本办法。
　　第二条 本办法所称汇总纳税企业，是指经有权国税机关批准，可由总机构(汇总区域内的管理机构)汇总其统一核算的分支机构增值税应税事项向其所在地主管国税机关申报或缴纳增值税的增值税一般纳税人。
　　第三条 汇总纳税企业应加强内部管理和控制，制定相关管理制度和措施，不断提高自身及其统一核算分支机构财务管理和核算的水平。
　　第四条 汇总纳税企业及其统一核算分支机构的主管国税机关应从支持发展、规范管理的角度出发，加强对汇总纳税企业的纳税辅导，及时帮助解决汇总申报纳税中存在的问题。
　　
第二章 审批管理

　　第五条 申请在省内跨市汇总申报缴纳增值税的企业，应由总机构向其所在地主管国税机关提出申请，并逐级上报省局审批。申请在市内跨县（市）汇总申报缴纳增值税的企业，应由总机构向其所在地主管国税机关提出申请，报省辖市局审批(涉及地方财政利益调整的，报省局会省财政厅审批)。
　　第六条 申请汇总缴纳增值税企业应报送以下申请材料：
　　（1）汇总缴纳增值税的申请报告；
　　（2）总、分支机构营业执照、税务登记证副本复印件；
　　（3）纳入汇总申报纳税的《统一核算分支机构清册》(附表一，分支机构列至区县级)，内容包括分支机构名称、纳税人识别号、经营地址、开业时间、是否一般纳税人等情况；
　　（4）纳税人财务、会计管理制度和财务、会计软件及操作手册(一式两份，一份报有权审批机关，一份留总机构主管国税机关保存)；
　　（5）企业经营管理内控制度和信息管理系统及操作手册，信息管理系统应能实现实时监控、实时数据交换、库存管理、统一配送等功能；
　　第七条 总机构主管国税机关应对申请汇总申报纳税企业报送的上述资料应认真进行审核，对企业的生产经营、销售、核算、资金等内部监控管理情况还应进行实地核查，并出具书面报告，提出初审意见，与企业的申请资料一并逐级上报审批。审核及核查的主要内容为：
　　（1） 列入《统一核算分支机构清册》内的相关机构是否为总机构的统一核算分支机构；
　　（2） 各分支机构的营运资金、固定资产、存货等是否在总机构账册或报表中进行反映和记载；
　　（3） 总机构前三年是否有严重的税收违法行为或偷、骗税行为；
　　（4） 纳税人的内部管理制度及相关配套管理软件是否能够达到总机构对分支机构全面监管的程度。
　　第八条 经审批同意增值税汇总申报纳税的企业，其所属统一核算分支机构经申请可直接认定为一般纳税人，不纳入辅导期管理；其新增本省内统一核算的分支机构，在向其主管国税机关及总机构主管国税机关备案后可直接纳入统一申报纳税的范围。

第三章 核算管理

　　第九条 汇总纳税企业应按《中华人民共和国会计法》及《财政部关于增值税会计处理的规定》的有关规定，正确进行增值税进项税额、销项税额和应纳税额的会计核算，能准确提供总机构及各分支机构的相关税务和财务数据。
　　第十条 设在外县（市）的统一核算分支机构应设置以下账簿：存货明细帐、应收应付款项明细帐、销售收入明细账、银行存款及现金日记账，并保证与实物、款项相符。按规定可以不设置账簿或由总机构统一设置账簿核算的，分支机构必须按年保存由总机构提供的包括以上账簿记载内容的相关资料。

第四章 发票管理

　　第十一条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构需要使用发票的，应向各自所在地主管国税机关申请领购并使用。
　　第十二条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构增值税防伪税控系统的发行、已开具增值税专用发票和普通发票的报税均在各自所在地主管国税机关办理。
　　第十三条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构接收的增值税抵扣凭证的认证、采集和审核检查由各自所在地主管国税机关负责。
　　第十四条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构之间移送货物仅作为移库处理，不得开具发票。
　　
第五章 申报管理
　　
　　第十五条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构实现的增值税应税收入由总机构核算销项税额，取得的进项税额也一律汇总到总机构集中申报抵扣，并计算当月应纳增值税额。
　　第十六条 经有权机关审批的汇总纳税企业，应根据审批的结果分别按以下三种方式进行纳税申报：
　　（一）经批准采取“统一计算应纳税额，按销售额进行分配，由分支机构按收入级次分别预缴申报入库，由总机构汇总办理纳税申报”方式的：
　　1、总机构应按各分支机构的销售额对当月实现增值税进行分摊，如统一核算的增值税当月应纳税额为负数（即有留抵税额）的，不再计算分配，留待下期抵扣。
　　2、分支机构应分摊的增值税按以下公式计算：
　　各分支机构应分摊的增值税=总机构统一核算的当月应交增值税总额×（分支机构实现销售额÷总机构当月实现销售额总额）。
　　3、总机构应在每月7日前汇总编制《增值税纳税申报表》、和《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》（附表二），并传递给相关分支机构，作为分支机构在预缴申报时的附报资料。
　　4、汇总企业的分支机构应根据《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》所列本地区的增值税分配数向主管国税机关办理预缴申报，并及时将有关税款入库信息回馈给总机构。
　　5、总机构在收到各地分支机构增值税入库信息后，在每月10日前向主管税务机关办理纳税申报，结清税款。同时附报《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》及分支机构的入库证明(复印件)。
　　（二）经批准采取“统一计算应纳税额、统一申报、由总机构统一缴纳、年终由地方财政统一调整地方财政利益”方式的：
　　1、总机构应按月汇总编制《增值税纳税申报表》、以销售额比例为依据编制《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》，并传递给所属统一核算的分支机构，由分支机构报送所在地主管税务机关备查。
　　2、总机构应在次月申报期内向其主管税务机关办理增值税纳税申报并结清税款，同时附报《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》。
　　3、总机构应按年向审批的财政机关报送《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》的汇总表，作为财政机关调整地方财政利益的依据。
　　4、各分支机构不再办理增值税申报和缴纳增值税。
（三）经批准采取“统一计算应纳税额，按预先确定的比例进行分配，由分支机构根据分配比例计算的增值税按收入级次分别预缴申报入库，由总机构汇总办理纳税申报”方式的：
　　1、总机构每月按规定汇总计算当月增值税应纳税额。如增值税当月应纳税额为负数（即有留抵税额）的，不再计算分配，留待下期抵扣。
　　2、分支机构应分摊的增值税按以下公式计算：
　　各分支机构应分摊的增值税=总机构统一核算的当月增值税应纳税额×分支机构应分摊配税额的比例
　　3、总机构应在每月7日前汇总编制《增值税纳税申报表》、和《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》，并传递给相关分支机构，作为分支机构在预缴申报时的附报资料。
　　4、分支机构应根据《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》所列本地区的增值税应纳数向主管国税机关办理预缴申报，并须及时将有关税款入库信息回馈给总机构。
　　5、总机构在收到各地分支机构增值税入库信息后，在每月10日前向主管税务机关办理纳税申报，结清税款。同时附报《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》及分支机构的入库证明(复印件)。
　　　　　　　　　
第六章 日常管理
　　　　　　　　　
　　第十七条 汇总纳税企业及其所属统一核算分支机构，应按《税务登记管理办法》等相关规定向其主管国税机关办理税务登记。分支机构在办理税务登记时，除规定申请资料外还应提供总机构的税务登记证（副本）及与总机构实行统一核算的证明材料。
　　主管国税机关在办理税务登记时，应按规定在征管系统中加注汇总纳税企业标识。
　　第十八条 汇总纳税企业新设立和注销统一核算分支机构，无论是否在同一县（市），均应自变动之日起30日内到总机构主管国税机关办理变更税务登记。分支机构情况变化不符合汇总纳税条件的，总机构应在15日内向其主管国税机关报告。
　　总机构主管国税机关应将分支机构增加、减少及变化情况及时更新总机构税务登记记录。
　　第十九条 汇总纳税企业应加强对其所属统一核算分支机构销售收入、发票使用、认证报税、应设账簿等情况的内部监控管理。
　　第二十条 总机构所在地主管税务机关与分支机构所在地主管税务机关在日常征管中要加强信息交流和沟通，加强对汇总申报纳税企业的增值税申报、缴纳的管理。
　　1、总机构所在地主管税务机关应在每月申报期结束后10日内，填制《汇总纳税企业信息发布表》（附表三）并通过一定途径向分支机构所在地主管国税机关进行公布。
　　2、分支机构所在地主管税务机关应按月查阅总机构主管国税机关发布的相关信息，对分支机构纳税情况和有关信息进行核对。核对内容包括：增值税的申报、分配、入库及查补情况、专用发票认证情况等。
　　3、分支机构所在地主管税务机关应加强就地监管，按年组织对分支机构纳税情况的实地核查，可通过核查其发票领、用、存情况，结合其库存、银行往来及现金收、支等情况，监控其销售收入的真实性，对申报不符而少缴的税款应就地查补入库。
　　4、分支机构所在地主管税务机关对发现的分支机构存在的问题及查补税款情况应及时填写《汇总纳税企业查补税款反馈单》（附表四），并通过一定途径传递给总机构主管国税机关。
　　以上总分支机构主管税务机关之间的信息交换及沟通方式另行规定。
　　第二十一条 汇总纳税企业总机构所在地主管税务机关应于次年一季度内对汇总纳税企业上年度的涉税事项进行一次全面评估。对不符合汇总纳税条件的，应按审批权限上报有权机关，取消其汇总纳税资格。
　　第二十二条 汇总纳税企业的审批机关要加强对汇总纳税企业的监督管理，组织开展对已审批汇总纳税企业年度增值税情况核查。
　　
第七章 附则

　　第二十三条 本办法由江苏省国家税务局负责解释。
　　第二十四条 本办法自2007年7月1日起施行。
　　
　　附表1：《统一核算分支机构清册》
　　附表2：《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》
　　附表3：《汇总纳税企业信息发布表》
　　附表4：《汇总纳税企业查补税款反馈单》

附表一：

统一核算分支机构清册

总机构纳税人识别号： 纳税人名称：

纳税人识别号
分支机构名称
经营地址
开业时间
主管国税机关名称
主管国税机关代码
是否为增值税一般纳税人
负责人或联系人姓名
负责人或联系人电话

附表二：

增值税汇总纳税企业应交增值税分配表

填表单位： 税款所属期： 年 月 金额单位：元

序号
地区
本期应纳额合计
期末留抵税额
按销售额进行分配
按固定比例进行分配

本期销售额
销售额占总销售额比例（%）
应分配增值税
比例
应分配增值税

1
2
3
4
5
6
7
8
9

合计



100

100


一
省辖市一

--






1
县（区）一

--






2
县（区）二

--






3
县（区）三

--






4
县（区）四

--






二
省辖市二

--






1
县（区）一

--






2
县（区）二

--






3
县（区）三

--






4
县（区）四

--






三


1


2


3


4


四

1


2


3


4


单位负责人： 财务负责人： 制表人：

说明：本表按有生产经营活动的省辖市及所属县（区）明细填写。

附表三：

汇总纳税企业信息发布表

信息所属时期: 年 月 日 金额单位:元

总 机 构 信 息

名称
地 址
识别号
销售

收入
销项

税额
进项

税额
应纳

税额
应补(退)

税额
入库

税额
查补入库

税额



分 支 机 构 信 息

名称
地址
识别号
销售

收入
预缴

比例
预缴或分配税额
入库

税额
取 得 进 项 发 票
认证

相符

税额
查补入库税额
备注

种类
份数
金额
税额

合 计



发布单位: 信息发布日期: 年 月 日
说明:1、总机构“销售收入”指总机构本身的销售收入与各分支机构销售收入的总和。
2、分支机构“预缴比例”指分支机构按销售收入计算的比例或按预先设定的比例。

附表四：

汇总纳税企业查补税款反馈单

查补所属时期： 年 月 日至 年 月 日 金额单位：元



汇总纳税企业纳税人识别号

总机构名称


查 补 情 况

总机构或分支机构纳税人识别号

总机构或分支机构名称


地址

查补入库税额


查补税款入库时间

税票号码


发现的主要问题：


检查人： 检查日期： 年 月 日



发布单位： 发布日期： 年 月 日



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(年) 第号
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国家食品药品监督管理局


关于进口药品再注册及其审评时限等事宜的通告

国食药监注[2003]210号



《药品注册管理办法》已于2002年12月1日起施行，为进一步规范进口药品注册的申报与审批，现将进口药品再注册的审批程序和时限、再注册时涉及的补充申请事项及注册证书的编号等事宜通告如下：

　　一、属下列情形的再注册申请，我局受理后，按照《药品注册管理办法》第十章的规定，在100个工作日内完成再注册审批，其中40个工作日用于对该品种原档案的核对工作：

　　（一）按照我局有关药品包装、标签和说明书的管理规定修订的包装、标签和说明书已获批准，再注册申请时，同时申报不涉及技术审评的补充申请的。

　　（二）按照我局有关药品包装、标签和说明书的管理规定修订的包装、标签和说明书已获批准，质量标准无需再进行复核，未同时申报任何补充申请内容的。

　　二、凡在申请进口药品再注册的同时申报本条涉及的补充申请内容的，只需填报《药品再注册申请表》，并在“其他特别申明事项”中详细注明补充申请内容，补充申请资料和再注册申报资料一并提交。该类申请按照下列时限进行审批：

　　（一）在申请进口药品再注册的同时申报下列补充申请，并按照我局有关药品包装、标签和说明书的管理规定，需要修改包装、标签和说明书的品种，我局在140个工作日内完成审批工作，其中技术审评时限为80个工作日：
　　1．公司名称和地址变更、生产厂的名称变更、药品名称变更等无技术审评内容的；
　　2．增加或者完善说明书安全性内容的；
　　3．缩短药品有效期的。

　　（二）在申请进口药品再注册的同时申报下列补充申请，并按照我局有关药品包装、标签和说明书的管理规定，需要修改包装、标签和说明书的品种，我局在160个工作日内完成审批工作，其中技术审评时限为100个工作日：
　　1．改换产地；
　　2．改变药品说明书中除安全性以外的其他内容；
　　3．改变质量标准；
　　4．延长药品有效期；
　　5．改变辅料或者生产工艺；
　　6．增加药品规格，但不改变用法、用量或者适应症。

　　三、下列补充申请不得与再注册申请一并申报：
　　（一）增加适应症；

　　（二）增加药品规格，但同时改变了适应症或者用法、用量。

　　四、对于包装、标签和说明书不符合我局有关药品包装、标签和说明书的管理规定的品种，亦可提前按补充申请办理包装、标签和说明书的修订，此种补充申请无需提供政府证明文件。

　　五、进口药品注册证书的编号实行统一格式。《进口药品注册证》证号的统一格式为：H（Z、S）＋4位年号＋4位顺序号；《医药产品注册证》证号的统一格式为：H（Z、S）C＋4位年号＋4位顺序号，其中H代表化学药品，Z代表中药，S代表生物制品。每个注册证仅收载一个规格，并最多收载2个包装规格。

　　六、补充申请依照下列原则编发进口药品注册证书号，并在新注册证备注项注明原注册证号。
　　（一）对于增加规格和包装规格的补充申请，该申请批准后，将核发新的注册证，其证号按批准时的时间顺序重新编号，有效期限仍为原注册证的有效期限。

　　（二）对于境内分包装用大包装规格的注册证，其证号为在原注册证号前加字母“B”，该注册证的有效期限仍为原注册证的有效期限。

　　（三）对于变更产地、变更公司和生产厂名称、变更药品名称的补充申请，该申请批准后，将原证收回、注销，核发新的注册证，其证号按批准时的时间顺序重新编号，有效期限仍为原注册证的有效期限。

　　（四）其他涉及注册证的变更事项，一律以《药品补充申请批件》的形式批准。

　　七、专供国内特定药品生产企业使用的原料药及制剂中间体和进口分包装用制剂，可以根据申请人的要求在其注册证书的备注中注明限定使用的生产企业名称。

　　八、对于2002年11月30日前已受理临床研究总结报告的进口注册申请，其审评时限仍按补充资料的时限要求。对于2002年12月1日后受理临床研究总结报告的进口注册申请，其审评时限按《药品注册管理办法》规定的时限要求。

　　九、申请人申报进口药品再注册申请时，应按照《药品注册管理办法》附件5和《关于药品注册申报及受理事项的通知》（药监注函［2002］240号）的规定整理资料，提交两套资料、三张申请表，其中至少有一套资料和申请表为原件


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家食品药品监督管理局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○三年八月十四日